Steuerliche Aspekte
§ 7g EStG: Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung.
Ein Speichermodul ist ein bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens. Für betriebliche Investoren – Gewerbebetriebe, Land- und Forstwirtschaft, Freiberufler – kommen daher die Förderinstrumente des § 7g EStG in Betracht. Im Privatvermögen gelten diese Regelungen nicht.
Investitionsabzugsbetrag (§ 7g Abs. 1–2 EStG)
- Abzug von bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten bereits im Abzugsjahr – außerhalb der Steuerbilanz bzw. EÜR
- Investitionsfrist: drei Folgejahre nach dem Abzugsjahr
- Voraussetzung: steuerlicher Gewinn vor IAB im Abzugsjahr nicht über 200.000 €
- Elektronische Übermittlung des IAB erforderlich; eine Investitionsabsicht muss nicht nachgewiesen werden
- Im Jahr der Anschaffung: Hinzurechnung zum Gewinn bis 50 % der Anschaffungskosten und wahlweise Minderung der Anschaffungskosten in gleicher Höhe (Wahlrechte)
Mittelstands-Sonderabschreibung (§ 7g Abs. 5–6 EStG)
- Bis zu 40 % der Anschaffungskosten – zusätzlich zum Investitionsabzugsbetrag
- Beliebig verteilbar auf bis zu fünf Jahre, neben linearer oder degressiver AfA
- Begünstigt sind bewegliche Anlagegüter in einer inländischen Betriebsstätte
- Bis zum Ende des Folgejahres nach der Investition zu mindestens 90 % betrieblich genutzt oder vermietet
- Gewinn im Jahr vor der Investition vor IAB nicht über 200.000 €
Musterrechnung für ein Speichermodul
Annahmen: 1 Modul, 125.000 € netto Anschaffungskosten, persönlicher Grenzsteuersatz 42 %, betriebliche Nutzung mindestens 90 %, Gewinn vor IAB nicht über 200.000 €, lineare AfA über 20 Jahre.
Wichtig zum Verständnis: Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung erhöhen das Abschreibungsvolumen nicht, sie ziehen es zeitlich vor. In den Folgejahren steht entsprechend weniger Abschreibung zur Verfügung – es handelt sich um eine Verschiebung von Steuerlast in die Zukunft, nicht um eine dauerhafte Steuerersparnis.
Unverbindliches Rechenbeispiel – keine Haftung: Die Darstellung ist ein vereinfachtes Beispiel und keine Steuerberatung im Sinne des Steuerberatungsgesetzes. Die Die Finanzlounge GmbH übernimmt für die steuerliche Beurteilung und für die Ergebnisse dieser Berechnung keinerlei Haftung. Die tatsächliche Wirkung hängt von Ihrer individuellen Situation, der konkreten Vertragsgestaltung und der Beurteilung durch Ihr Finanzamt ab. Verbindliche Auskunft erteilt ausschließlich Ihr Steuerberater. Die Regelungen gelten nur im Betriebsvermögen, nicht im Privatvermögen.
Wichtiger Hinweis: Diese Darstellung gibt ausschließlich die gesetzlichen Rahmenbedingungen wieder und ist keine Steuerberatung. Ob und in welcher Höhe Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung genutzt werden können, hängt von Ihrer persönlichen betrieblichen Situation, der konkreten vertraglichen Ausgestaltung und der Beurteilung durch Ihr Finanzamt ab und ist mit Ihrem Steuerberater zu klären. Für Investitionen im Privatvermögen gelten diese Regelungen nicht. Für steuerliche Angaben und Berechnungen auf dieser Seite übernehmen wir keine Haftung.
